在传统成本制度下,一般需设置“原材料”、“生产成本”(在产品)、“库存商品”、“主营业务成本”等会计科目,而在JIT制度下,由于它不同于以往的传统成本制度,因而在账户设置与会计处理上也是有所区别的。这主要体现在:
1、设置“原材料与在产品”账户
在JIT制度下,由于在产品数量极少,没有必要为其单独设置账户,可将其与原材料账户合并。当购入材料时,直接记入“原材料与在产品“账户。
2、设置“加工成本“账户
所谓加工成本,是指直接人工成本与制造费用。在JIT制度下,由于自动化水平相对较高,直接人工成本金额很少,因此将其与各项制造费用合并记入“加工成本”账户。
3、分配制度费用的时点
在传统成本制度下,分配制造费用的时点一般都选择产品生产完成时或期末时,而且都是先分配记人“生产成本”,再转入“库存商品”。然而,在JIT制度下,制造费用的分配,通常都是在产品生产完成时进行。
在纯粹的JIT环境下,产品生产完成时即为出售产品之时,因此,可将使用(等于购入)的材料与加工成本直接计入销售成本。但是,这种纯粹的JIT在现实中很难实现。因此,如果发生生产量大于销售量,或存在加工未完成的在产品,则可将销售成本账户中的一部分调整转出,作为“库存商品”或“原材料与在产品“账户的结存数。